Arvonlisävero – mikä se on?
Arvonlisävero (ALV) on tuotteen tai palvelun hintaan lisättävä vero. Arvonlisävero lankeaa ostajan maksettavaksi – on ostaja sitten yritys tai kuluttaja. Miten ALV tarkalleen ottaen toimii?
Mikä on arvonlisä?
Arvonlisä on tuotetun hyödykkeen myyntihinnan ja sen valmistukseen käytettyjen välituotteiden ostohinnan erotus. Se kuvastaa yrityksen tuotteelleen aikaansaamaa arvonlisäystä.
Arvonlisäveron maksaa palvelun tai tuotteen ostaja. Myyjä toimii ikään kuin veron kerääjänä ja lisää arvonlisäveron sellaisenaan myyntihintaan. Myyjä tilittää kerätyt arvonlisäverot kuukausittain (tai vaihtoehtoisesti muutaman kuukauden välein) verottajalle. Tilitettävästä summasta vähennetään myyjän muille tahoille maksamien arvonlisäverojen määrä.
Yritykselle palautetaan heidän maksamansa ALV siltä osin kuin yrityksen ostoksissaan maksama ALV ylittää yrityksen myynnissä perimän ALVin. Huomioi myös, että alle 8500 euron vuosimyynnillä yritys on vapautettu maksamasta arvonlisäveroa.
Paljonko arvonlisäveroa maksetaan?
Arvonlisäverokanta vuonna 2012 on 23 % ja vuoden 2013 alusta alkaen on 24 %. Tämä prosenttiosuus siis lisätään myytävien tuotteiden ja palveluiden hintaan.
Kuten monissa maissa myös Suomessa on alennettuja alv-kantoja:
- Elintarvikkeiden, rehujen ja ravintolapalveluiden alv on 13 %, vuodesta 2013 alkaen 14 %
- Kirjojen, lääkkeiden, liikuntapalveluiden sekä kulttuuripalveluiden alv on 9 %, vuodesta 2013 alkaen 10 %
- Kokonaan arvonlisäverosta on vapautettu osa terveys- ja vammaishuolloin palveluista
- Arvonlisäveroa eivät maksa myöskään yleishyödylliset yhteisöt ja uskonnolliset yhteisöt, siis sellaiset yhteisöt, jotka on vapautettu myös tuloverosta.
Arvonlisävero ja kansainvälinen kauppa
Ennen kuin Suomessa siirryttiin vuonna 1994 arvonlisäveroon, tuotteita ja palveluita verotettiin vuonna 1940 voimaan tulleella liikevaihtoverolla. Liikevaihtoveron ongelma oli, että se haittasi liiketoiminnan kansainvälisyyttä. ALV-lainsäädäntö oli askel kohti yleiseurooppalaista mallia, jolla pyrittiin välttämään kaksinkertainen verotus.
Euroopan Unionin alueella noudatetaan kohdemaaperiaatetta. Tällöin ALV tilitetään vientituotteiden tapauksessa vain kohdemaan verottajalle, ei lainkaan tuotteen lähtömaahan.
Arvonlisävero eri maissa
Seuraavassa taulukossa on listattu eri maiden arvonlisäveroprosentti. Kolmannessa sarakkeessa on mahdolliset poikkeavat ALV-prosentit, joita sovelletaan tiettyihin tuotteisiin. Taulukko ei sisällä kaikkia maita, mutta kattavan otoksen, joka antaa hyvän kuvan veroprosentin vaihtelusta eri puolilla maailmaa.
| Maa | ALV% | Poikkeava alv% (esimerkkejä) |
|---|---|---|
| Unkari | 27 | 5 / 18 % |
| Islanti | 25,5 | 7 % |
| Norja | 25 | 8 / 15 % |
| Kroatia | 25 | 0 / 10 % |
| Ruotsi | 25 | 6 % (julkinen liikenne, kirjat) 12 % (ruoka, majoitus) |
| Tanska | 25 | 0 % |
| Romania | 24 | 5 % (ensiasunto) 9 % (lääkkeet ja kirjat) |
| Suomi | 23 | 9 / 13 % |
| Argentiina | 21 | 0 / 10,5 % |
| Espanja | 21 | 4 / 10 % 0 / 3 / 7 % (Kanariasaaret) |
| Ukraina | 20 | 0 / 5 / 8 % |
| Valko-Venäjä | 20 | 0,5 / 10 % |
| Albania | 20 | 10 % (lääkkeet ja terveydenhoito) |
| Iso-Britannia | 20 | 0 % (Kanaalisaaret, Gibral 0 % (ruoka, vesi, reseptilääkkeet, lastenvaatteet, julkinen liikenne, kirjat) 5 % (kodin sähkö ja remontit) |
| Viro | 20 | 9 % |
| Tsekki | 20 | |
| Itävalta | 20 | 10 % (vuokra, joukkoliikenne, jätteenkuljetus, kirjat, ruoka) |
| Monaco | 19,6 | 5,6 % |
| Ranska | 19,6 | 5,5 % (osa elintarvikkeista, kaasu, sähkö, vammaisten apuvälin 7 % (kirjat, joukkoliikenne, teatteri- ja konserttiliput, rehut, ravintolaruoka) |
| Saksa | 19 | 7 / 0 % 0 % (Heligoland) |
| Turkki | 18 | 1 / 8 % |
| Venäjä | 18 | 0 / 10 % |
| Malta | 18 | 0 / 5 % |
| Israel | 17 | 0 % (hedelmät, vihannekset, turistipalvelut, timantit, vuo 0 % (Eilat) |
| Kiina | 17 | 3 / 6 % 13 % (elintarvikkeet, painotuotteet) |
| Pakistan | 16 | 0 / 1 % |
| Meksiko | 16 | |
| Kolumbia | 16 | |
| Etiopia | 15 | |
| Luxemburg | 15 | 3 / 6 / 9 / 12 % |
| Intia | 13,5 | 0 / 1 / 5 /12,5 % |
| Bolivia | 13 | |
| Kazakstan | 12 | |
| Etelä-Korea | 10 | |
| Indonesia | 10 | 5 % |
| Egypti | 10 | 15 % (tietoliikenne) |
| Sveitsi | 8 | 2,5 % (elintarvikkeet, kirjat, lääkkeet) 3,8 % (hotellit) |
| Panama | 7 | 0 % |
| Japani | 5 | |
| Iran | 4 |
Lue myös:
Arvonlisäverolaki (Finlex)
Arvonlisäverotus (Valtiovarainministeriö)
Yritykset ja arvonlisäverotus (Verohallinto)
